财政部 税务总局
关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知
财税〔2017〕90号
各省、自治区、直辖视注打算单列市财政厅（局）、国度税务局、处所税务局，新疆出产建设兵团财政局：
现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：
一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，寂酌于通常计税步骤计税项目，又用于简易计税步骤计税项目、免征增值税项目、集体福利或者幼我消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费获得的运输逾期票证收入，依照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税报答客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，依照“其他现代服务”缴纳增值税。
三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境表航段机票代理服务，以获得的全数价款和价表用度，扣除向客户收取并支付给其他单元或者幼我的境表航段机票结算款和有关用度后的余额为销售额。其中，支付给境内单元或者幼我的款子，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境表单元或者幼我的款子，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，能够要求其提供境表公证机构简直认证明。
航空运输销售代理企业，是指凭据《航空运输销售代理资质认可法子》获得中国航空运输协会宣告的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的表国航空运输企业委托，遵循双方签定的委托销售代理合同提供代理服务的企业。
四、自2016年5月1日至2017年6月30日，纳税人采取转包、出租、互换、让渡、入股等方式将承包地流转给农业出产者用于农业出产，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以来月份应缴纳的增值税，或办理退税。
五、凭据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）有关划定，自2018年1月1日起，资管产品治理人运营资管产品提供的贷款服务、产生的部门金融商品让渡业务，依照以下划定确定销售额：
。ㄒ唬┨峁┐罘务，以2018年1月1日起产生的利钱及利钱性质的收入为销售额；
。ǘ）让渡2017年12月31日前获得的股票（不蕴含限售股）、债券、基金、非货物期货，能够选择依照现实买入价推算销售额，或者以2017年最后一个买卖日的股票收盘价（2017年最后一个买卖日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个买卖日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价值作为买入价推算销售额。
六、自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税报答田舍、幼型企业、微型企业及个别工商户告贷、刊行债券提供融资担保获得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保获得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全数合用免征增值税政策。不然，再担保合同应按划定缴纳增值税。
纳税人应将有关免税证明资料留存备查，单独核算切合免税前提的融资担保费和再担保费收入，按现行划定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。
田舍，是指持久（一年以上）居住在乡镇（不蕴含城关镇）行政治理区域内的住户，还蕴含持久居住在城关镇所辖行政村领域内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不蕴含城关镇）行政治理区域内和在城关镇所辖行政村领域内的国有经济的机关、集体、学堂、企事业单元的集体户；有本地户口，但举家表出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于田舍。田舍以户为统计单元，既能够从事农业出产经营，也能够从事非农业出产经营。田舍担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于田舍为准。
幼型企业、微型企业，是指切合《中幼企业划型尺度划定》（工信部联企业〔2011〕300号）的幼型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的现实状态确定；交易收入指标以原担保生效前12个天然月的累计数确定，不满12个天然月的，依照以下公式推算：
交易收入（年）=企业现实存续期间交易收入/企业现实存续月数×12
《财政部税务总局关于全面推开交易税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《交易税改征增值税试点过渡政策的划定》第一条第（二十四）款划定的中幼企业信誉担保增值税免税政策自2018年1月1日起终场执行。纳税人享受中幼企业信誉担保增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的，能够持续享受至3年期满为止。
七、自2018年1月1日起，纳税人支付的路路、桥、闸通畅费，依照以下划定抵扣进项税额：
。ㄒ唬┠伤叭酥Ц兜穆仿吠ǔ┓，依照收费公路通畅费增值税电子通常发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通畅费，如暂未能获得收费公路通畅费增值税电子通常发票，可凭获得的通畅费发票（不含财政单据，下同）上注明的收费金额依照下列公式推算可抵扣的进项税额：
高速公路通畅费可抵扣进项税额=高速公路通畅费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通畅费，如暂未能获得收费公路通畅费增值税电子通常发票，可凭获得的通畅费发票上注明的收费金额依照下列公式推算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通畅费可抵扣进项税额=一级、二级公路通畅费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
。ǘ）纳税人支付的桥、闸通畅费，暂凭获得的通畅费发票上注明的收费金额依照下列公式推算可抵扣的进项税额：
桥、闸通畅费可抵扣进项税额=桥、闸通畅费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
。ㄈ┍就ㄖ仆ǔ┓，是指有关单元依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。
《财政部国度税务总局关于收费公路通畅费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起终场执行。
八、自2016年5月1日起，社会集体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以来月份应缴纳的增值税，或办理退税。
社会集体，是指遵循国度有关司法律规设立或登记并获得《社会集体法人登记证书》的非投机法人；岱，是指社会集体在国度司法律规、政策许可的领域内，遵循社团章程的划定，收取的幼我会员、单元会员和集体味员的会费。
社会集体发展经营服务性活动获得的其他收入，一律照章缴纳增值税。
财政部 税务总局
2017年12月25日
